MassMutual Mercuries Life

■ 施振義

由此可知，長期租稅規劃與驟世粹死，遺產稅大不相同。換句話說，做租稅規劃，不在於絕對金額大小，而是專業、工具、時間、意願四要件，更決定租稅規劃成敗！保險之所以成為目前最合法、最直接、最有效、最方便的富人常用的租稅規劃工具，主要是因為保險在現行稅法下有以下的租稅優勢：

一、要、被保人相同時，持有狀態不回計，指定受益人給付之死亡保險金不計入。

二、唯一不參予遺產分配、不受特留份影響，是受益人的特有專屬財產。

三、唯一不須清償被繼承人所遺留債務之資產。

四、可作為納稅擔保的財源，且可避免實物抵繳之折損。

五、拋棄繼承仍可受領的唯一資產。

六、可變要保人、受益人掌握財產的控制權。

七、受益人取得完全零時差，沒有繼承等待期。

八、不須成立費、維持費、管理費。

九、具有履約保證及財務槓桿效應。

十、分期付款準為不計入資產。

十一、可直接預留稅源(稅是產生在未來而非當下)，並可透過保險金信託來繳稅。

十二、隱藏性最佳資產→屬免稅資產，不在國稅局課稅網路系統內，無列管通報問題。

十三、最佳的一筆緊急(應急)準備金，回填可立刻隱藏。

十四、適合的前提下可作為二代移轉的法人保單節省贈與稅。

十五、投資型保險契約之投資資產，非各該投資型保險之受益人不得主張，亦不得請求壓扣或行使其他權利。

十六、人身保險重複投保，不得拒賠。

十七、創造身後的免稅保證收入，是兩代移轉的最佳工具。

單就遺產稅規劃方面，比方說：總資產1,000萬，稅率26%，遺產稅需繳納135萬，剩865萬屬於真正自己的財產，1,000萬如果改用保險規劃，可省135萬的稅，等於多賺135萬元。總資產5,000萬，稅率41%，遺產稅需繳納1,500萬，剩3,500萬屬於真正自己的財產，5,000萬如果改用保險規劃，可省1,500萬的稅，等於多賺1,500萬元。總資產1億，稅率50%，遺產稅需繳納3,500萬，剩6,450萬屬於真正自己的財產，1億如果改用保險規劃，可省3,550萬的稅，等於多賺3,550萬元，多賺的3,550萬/20年=177.5萬，轉用保險，如同一年多賺177.5萬。

保險是急用的現金，就好像神奇的鈔票，當您最需要錢的時候，它就出現在您面前。有錢人最大的悲哀，在於辛苦努力賺來的錢，還要想辦法為子女籌措一筆現金，來繳交龐大的遺產稅，保險給付是一筆現金，它不像某些資產在被繼承時候被凍結不能動用，它可以預留稅源，不管是做租稅規劃或是預留稅源，都有它的優點與魅力！尤其最低稅負制通過在即，租稅規劃效益更大，搶時機佔額度開個保險免稅帳戶建立隱形金庫，找對專業人員規劃更顯重要！

(作者是錠嵂保險經紀人公司專業經理人，本專欄每周四刊登)

【2005/11/10 經濟日報】  ＠ http://udn.com